电商企业如何区分并计算留抵税额「进项税留抵税额」
2024-03-11 15:04:00
今年国家为了加大力度扶持小微企业，增加企业的现金流，出台了小微企业留抵退税的公告。那么，如何区分并计算允许退还的留抵税额呢？
小微企业允许退还的留抵税额包含存量留抵税额和增量留抵税额两部分。
不管是存量留抵税额还是增量留抵税额，都需要与2019年3月的期末留抵税额相比较，并且，允许退还的留抵退税占进项构成比例的100%。
举例：
电商A企业2022年5月的期末留抵税额=120万，2019年3月的期末留抵税额=100万，
如果企业获得一次性存量留抵退税前，
1、当期期末留抵税额 ≥ 2019年3月31日期末留抵税额的；即，120>100，
存量留抵税额 = 2019年3月31日期末留抵税额；即，可以申请的存量留退税=100万。
同时，两者的差额则为增量留抵税额=差额20万（120-100）
总共可以退税=100 20=120万
假设反过来，如果2022年5月的期末留抵税额=80万，2019年3月的期末留抵税额=100万，
2、当期期末留抵税额 < 2019年3月31日期末留抵税额的；即，80<100，
存量留抵税额 = 当期期末留抵税额；即，可以申请的存量留抵退税=80万。
这时候，企业没有可以退还的增量留抵税额。
总共可以退税=80万
如果企业获得一次性存量留抵退税后，
存量留抵税额 = 0。
同时，增量留抵税额=120万元。
总共可以退税=120万
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